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順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢 新一輪財稅體制改革漸行漸近
發(fā)布日期：2024-7-12 10:36:33 瀏覽次數(shù)：402次 【關(guān)閉窗口】
備受關(guān)注的新一輪財稅體制改革漸行漸近。多位專家表示，新一輪改革既要立足于當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)和財政形勢，更要站在國家治理和國家戰(zhàn)略的高度，建立健全與中國式現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財政制度。具體來看，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、理順政府間財政關(guān)系、強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付激勵約束等料是本輪改革的重點(diǎn)任務(wù)。
消費(fèi)稅改革引關(guān)注
專家認(rèn)為，新一輪財稅體制改革需要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢，其中一個重點(diǎn)內(nèi)容便是保持宏觀稅負(fù)和基本稅制穩(wěn)定。
中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授岳樹民表示，收入規(guī)模關(guān)系到稅收保障功能，為保證財政安全，我國稅收收入不宜再降低。新一輪改革要結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化、稅源結(jié)構(gòu)變化以及政策調(diào)控目標(biāo)，實(shí)行有增有減的稅負(fù)調(diào)整，以保持宏觀稅負(fù)基本穩(wěn)定乃至小幅增長。
減稅降費(fèi)政策將有優(yōu)化空間。方正證券首席宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)家蘆哲認(rèn)為，一方面，減稅降費(fèi)需從普惠型轉(zhuǎn)向結(jié)構(gòu)型，以結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)替代全面減稅降費(fèi)；另一方面，減稅降費(fèi)要逐步從紓困型轉(zhuǎn)向發(fā)展型，從緩解企業(yè)短期困難轉(zhuǎn)向注重企業(yè)和經(jīng)濟(jì)的長期發(fā)展。
消費(fèi)稅改革也是財稅體制改革的重點(diǎn)之一。2019年，《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案的通知》提出，后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。
“消費(fèi)稅作為我國前四大稅種之一，也是目前四大稅收中尚未實(shí)行央地共享的稅種。”中國銀河證券宏觀經(jīng)濟(jì)分析師張迪介紹，下劃是指由過去完全歸屬于中央，改為將部分比例或部分稅目的消費(fèi)稅劃給地方政府，后移則是由過去生產(chǎn)方代繳后移至批發(fā)商或零售商向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代繳。消費(fèi)稅下劃和后移之后，部分收入將下劃消費(fèi)地地方政府。
海通證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家荀玉根預(yù)計，消費(fèi)稅改革調(diào)整的存量部分將核定基數(shù)由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，未來這些舉措將加快落實(shí)。此外，預(yù)計消費(fèi)稅的稅目可能適當(dāng)擴(kuò)充，地方政府對消費(fèi)稅收入的分成比例也有望調(diào)整。這不僅可以為地方政府拓展穩(wěn)定的收入來源，還可以改善消費(fèi)環(huán)境，調(diào)節(jié)收入。
此外，個稅、增值稅也有改革空間。蘆哲認(rèn)為，應(yīng)通過擴(kuò)大綜合征收范圍，促進(jìn)稅負(fù)公平，更好發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入差距的作用。在增值稅改革方面，建議加快推出增值稅法，并進(jìn)一步簡并稅率，完善留抵退稅制度設(shè)計，暢通抵扣鏈條。
理順央地事權(quán)與支出關(guān)系
中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分是國家治理體系的核心構(gòu)成要素，也是理順政府間財政關(guān)系的邏輯起點(diǎn)和前置條件。專家建議，進(jìn)一步厘清中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任，提高中央支出比重。
今年的預(yù)算報告提出，落實(shí)落細(xì)已出臺的中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革相關(guān)方案，穩(wěn)步推進(jìn)省以下財政體制改革。
浙商證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家李超表示，近年來，我國已陸續(xù)在多個重要領(lǐng)域出臺了央地財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革文件，但地方政府財權(quán)事權(quán)不匹配問題仍未根本解決，權(quán)責(zé)利劃分仍待進(jìn)一步改進(jìn)，后續(xù)改革中或繼續(xù)適當(dāng)上移部分地方支出責(zé)任。
“從國際經(jīng)驗(yàn)來看，我國中央政府支出占全國財政支出的比重顯著低于其他國家。”粵開證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅志恒表示，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高和發(fā)展階段的轉(zhuǎn)變，中央政府應(yīng)在促進(jìn)社會公平、環(huán)境保護(hù)、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場等領(lǐng)域發(fā)揮更大作用。他建議，中央政府上收部分事權(quán)與支出責(zé)任，逐漸提高中央政府在事關(guān)全局性利益領(lǐng)域的直接支出責(zé)任，避免以轉(zhuǎn)移支付的形式將中央事權(quán)和共同事權(quán)轉(zhuǎn)嫁給地方執(zhí)行，減輕地方政府實(shí)際支出壓力。
蘆哲認(rèn)為，在部分支出領(lǐng)域，中央財政理應(yīng)承擔(dān)更多責(zé)任。例如，在科技支出方面，考慮到全國受益的特點(diǎn)，中央財政應(yīng)當(dāng)承擔(dān)更多基礎(chǔ)性、長遠(yuǎn)性的基礎(chǔ)研究支出責(zé)任。此外，跨地區(qū)的基建投資、價格補(bǔ)貼等全國性宏觀調(diào)控支出，都應(yīng)由中央財政承擔(dān)更多事權(quán)和支出責(zé)任。
此外，省以下財政體制改革也有待進(jìn)一步深化。2022年，國務(wù)院專門發(fā)文部署進(jìn)一步推進(jìn)省以下財政體制改革工作，多地已結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際出臺具體改革辦法。專家認(rèn)為，當(dāng)前省以下財政體制改革仍存在一定挑戰(zhàn)，兼顧實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范與因地制宜仍是下階段的重大課題，亟待在新一輪財稅體制改革中加以健全。
強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付激勵約束
強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付激勵約束是新一輪財稅體制改革的又一看點(diǎn)。財政轉(zhuǎn)移支付是指上級政府對下級政府無償撥付的資金，主要用于解決地區(qū)財政不平衡問題，推進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化，是實(shí)現(xiàn)調(diào)控目標(biāo)的重要政策工具。
中國社會科學(xué)院學(xué)部委員高培勇認(rèn)為，在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的過程中，特別是在推動高質(zhì)量發(fā)展的背景下，需要發(fā)揮地方政府的積極性、主動性和創(chuàng)造性。應(yīng)通過健全地方稅體系、健全中央對地方轉(zhuǎn)移支付制度來健全地方財政收支體系，并由此重塑中央和地方財政關(guān)系格局，讓地方政府形成關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財政收支的確定性預(yù)期。
“現(xiàn)有分稅制基本框架下，轉(zhuǎn)移支付制度在未來較長時間內(nèi)仍然具有重要的作用。”羅志恒表示，應(yīng)盡快在優(yōu)化政府間事權(quán)與支出責(zé)任劃分、收入劃分的基礎(chǔ)上調(diào)整和優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度。
羅志恒認(rèn)為，隨著事權(quán)和支出責(zé)任上移的改革，地方政府的收支矛盾將有所緩解，轉(zhuǎn)移支付規(guī)模應(yīng)隨之下降，避免一味加大中央對地方轉(zhuǎn)移支付的思維，客觀、全面審視轉(zhuǎn)移支付的作用，推動地方政府積極轉(zhuǎn)變政府職能和經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路，激勵地方政府加大民生和基本公共服務(wù)支出。
此外，轉(zhuǎn)移支付制度也有繼續(xù)完善空間。2023年發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于財政轉(zhuǎn)移支付情況的報告》提出，建立健全轉(zhuǎn)移支付分類管理機(jī)制，共同財政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付根據(jù)中央財政支出責(zé)任足額安排，探索實(shí)行差異化的補(bǔ)助政策，推進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)水平更加均衡；加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付分配使用和績效管理，加大績效評價結(jié)果運(yùn)用力度，確保資金用在刀刃上。
消費(fèi)稅改革引關(guān)注
專家認(rèn)為，新一輪財稅體制改革需要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢，其中一個重點(diǎn)內(nèi)容便是保持宏觀稅負(fù)和基本稅制穩(wěn)定。
中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授岳樹民表示，收入規(guī)模關(guān)系到稅收保障功能，為保證財政安全，我國稅收收入不宜再降低。新一輪改革要結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化、稅源結(jié)構(gòu)變化以及政策調(diào)控目標(biāo)，實(shí)行有增有減的稅負(fù)調(diào)整，以保持宏觀稅負(fù)基本穩(wěn)定乃至小幅增長。
減稅降費(fèi)政策將有優(yōu)化空間。方正證券首席宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)家蘆哲認(rèn)為，一方面，減稅降費(fèi)需從普惠型轉(zhuǎn)向結(jié)構(gòu)型，以結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)替代全面減稅降費(fèi)；另一方面，減稅降費(fèi)要逐步從紓困型轉(zhuǎn)向發(fā)展型，從緩解企業(yè)短期困難轉(zhuǎn)向注重企業(yè)和經(jīng)濟(jì)的長期發(fā)展。
消費(fèi)稅改革也是財稅體制改革的重點(diǎn)之一。2019年，《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案的通知》提出，后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。
“消費(fèi)稅作為我國前四大稅種之一，也是目前四大稅收中尚未實(shí)行央地共享的稅種。”中國銀河證券宏觀經(jīng)濟(jì)分析師張迪介紹，下劃是指由過去完全歸屬于中央，改為將部分比例或部分稅目的消費(fèi)稅劃給地方政府，后移則是由過去生產(chǎn)方代繳后移至批發(fā)商或零售商向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代繳。消費(fèi)稅下劃和后移之后，部分收入將下劃消費(fèi)地地方政府。
海通證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家荀玉根預(yù)計，消費(fèi)稅改革調(diào)整的存量部分將核定基數(shù)由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，未來這些舉措將加快落實(shí)。此外，預(yù)計消費(fèi)稅的稅目可能適當(dāng)擴(kuò)充，地方政府對消費(fèi)稅收入的分成比例也有望調(diào)整。這不僅可以為地方政府拓展穩(wěn)定的收入來源，還可以改善消費(fèi)環(huán)境，調(diào)節(jié)收入。
此外，個稅、增值稅也有改革空間。蘆哲認(rèn)為，應(yīng)通過擴(kuò)大綜合征收范圍，促進(jìn)稅負(fù)公平，更好發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入差距的作用。在增值稅改革方面，建議加快推出增值稅法，并進(jìn)一步簡并稅率，完善留抵退稅制度設(shè)計，暢通抵扣鏈條。
理順央地事權(quán)與支出關(guān)系
中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分是國家治理體系的核心構(gòu)成要素，也是理順政府間財政關(guān)系的邏輯起點(diǎn)和前置條件。專家建議，進(jìn)一步厘清中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任，提高中央支出比重。
今年的預(yù)算報告提出，落實(shí)落細(xì)已出臺的中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革相關(guān)方案，穩(wěn)步推進(jìn)省以下財政體制改革。
浙商證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家李超表示，近年來，我國已陸續(xù)在多個重要領(lǐng)域出臺了央地財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革文件，但地方政府財權(quán)事權(quán)不匹配問題仍未根本解決，權(quán)責(zé)利劃分仍待進(jìn)一步改進(jìn)，后續(xù)改革中或繼續(xù)適當(dāng)上移部分地方支出責(zé)任。
“從國際經(jīng)驗(yàn)來看，我國中央政府支出占全國財政支出的比重顯著低于其他國家。”粵開證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅志恒表示，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高和發(fā)展階段的轉(zhuǎn)變，中央政府應(yīng)在促進(jìn)社會公平、環(huán)境保護(hù)、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場等領(lǐng)域發(fā)揮更大作用。他建議，中央政府上收部分事權(quán)與支出責(zé)任，逐漸提高中央政府在事關(guān)全局性利益領(lǐng)域的直接支出責(zé)任，避免以轉(zhuǎn)移支付的形式將中央事權(quán)和共同事權(quán)轉(zhuǎn)嫁給地方執(zhí)行，減輕地方政府實(shí)際支出壓力。
蘆哲認(rèn)為，在部分支出領(lǐng)域，中央財政理應(yīng)承擔(dān)更多責(zé)任。例如，在科技支出方面，考慮到全國受益的特點(diǎn)，中央財政應(yīng)當(dāng)承擔(dān)更多基礎(chǔ)性、長遠(yuǎn)性的基礎(chǔ)研究支出責(zé)任。此外，跨地區(qū)的基建投資、價格補(bǔ)貼等全國性宏觀調(diào)控支出，都應(yīng)由中央財政承擔(dān)更多事權(quán)和支出責(zé)任。
此外，省以下財政體制改革也有待進(jìn)一步深化。2022年，國務(wù)院專門發(fā)文部署進(jìn)一步推進(jìn)省以下財政體制改革工作，多地已結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際出臺具體改革辦法。專家認(rèn)為，當(dāng)前省以下財政體制改革仍存在一定挑戰(zhàn)，兼顧實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范與因地制宜仍是下階段的重大課題，亟待在新一輪財稅體制改革中加以健全。
強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付激勵約束
強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付激勵約束是新一輪財稅體制改革的又一看點(diǎn)。財政轉(zhuǎn)移支付是指上級政府對下級政府無償撥付的資金，主要用于解決地區(qū)財政不平衡問題，推進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化，是實(shí)現(xiàn)調(diào)控目標(biāo)的重要政策工具。
中國社會科學(xué)院學(xué)部委員高培勇認(rèn)為，在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的過程中，特別是在推動高質(zhì)量發(fā)展的背景下，需要發(fā)揮地方政府的積極性、主動性和創(chuàng)造性。應(yīng)通過健全地方稅體系、健全中央對地方轉(zhuǎn)移支付制度來健全地方財政收支體系，并由此重塑中央和地方財政關(guān)系格局，讓地方政府形成關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財政收支的確定性預(yù)期。
“現(xiàn)有分稅制基本框架下，轉(zhuǎn)移支付制度在未來較長時間內(nèi)仍然具有重要的作用。”羅志恒表示，應(yīng)盡快在優(yōu)化政府間事權(quán)與支出責(zé)任劃分、收入劃分的基礎(chǔ)上調(diào)整和優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度。
羅志恒認(rèn)為，隨著事權(quán)和支出責(zé)任上移的改革，地方政府的收支矛盾將有所緩解，轉(zhuǎn)移支付規(guī)模應(yīng)隨之下降，避免一味加大中央對地方轉(zhuǎn)移支付的思維，客觀、全面審視轉(zhuǎn)移支付的作用，推動地方政府積極轉(zhuǎn)變政府職能和經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路，激勵地方政府加大民生和基本公共服務(wù)支出。
此外，轉(zhuǎn)移支付制度也有繼續(xù)完善空間。2023年發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于財政轉(zhuǎn)移支付情況的報告》提出，建立健全轉(zhuǎn)移支付分類管理機(jī)制，共同財政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付根據(jù)中央財政支出責(zé)任足額安排，探索實(shí)行差異化的補(bǔ)助政策，推進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)水平更加均衡；加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付分配使用和績效管理，加大績效評價結(jié)果運(yùn)用力度，確保資金用在刀刃上。